问询(xun)函显示，深交所在对公司2023年度报告(以下(xia)简(jian)称“年报”)进(jin)行(xing)事后审查的过程中，关注(zhu)到以下(xia)情况：
1.年报显示，公司报告期实现营业收入16.84亿元(yuan)，同比增长23.20%，实现归属于上市(shi)公司股东(dong)的净利润(以下(xia)简(jian)称“净利润”)-13.91亿元(yuan)，已(yi)连(lian)续三年亏损。其中，汽车配件业务(wu)收入为13.38亿元(yuan)，同比增长48.44%，毛利率为16.33%；园林业务(wu)收入为2.78亿元(yuan)，同比下(xia)降35.44%，毛利率为-44.76%，较2022年下(xia)降26.76个百分点。
深交所要求公司：
(1)说明汽车配件业务(wu)最近三年前十大客户(hu)具体(ti)情况，包(bao)括(kuo)但不限于名称、成(cheng)立时间、经营范围、注(zhu)册资本、合(he)作期限、是否报告期新增客户(hu)，销售的具体(ti)产品、对应收入金额(e)、应收账款余(yu)额(e)、已(yi)计提坏账准备金额(e)及(ji)截至回函日的回款情况，前述客户(hu)经营规模与其订(ding)单金额(e)是否匹配，销售毛利率水平是否与同行(xing)业可比公司一(yi)致，相关客户(hu)是否与公司、实际控制人、5%以上股东(dong)、董(dong)监高及(ji)其关联方等存(cun)在关联关系或可能造成(cheng)利益倾斜的其他(ta)关系；
(2)结合(he)园林市(shi)场需(xu)求变化(hua)、招投标、项(xiang)目(mu)获(huo)取、前期项(xiang)目(mu)执行(xing)等情况，说明报告期内公司园林业务(wu)收入大幅下(xia)滑的原因，收入变动趋势是否与同行(xing)业可比公司一(yi)致；
(3)结合(he)行(xing)业发展趋势、园林业务(wu)开展情况、项(xiang)目(mu)工期、收入变动、成(cheng)本费用结转等因素，说明报告期园林业务(wu)毛利率为负值且大幅下(xia)滑的原因及(ji)合(he)理(li)性，是否与同行(xing)业可比公司变动情况一(yi)致，相关收入确(que)认(ren)及(ji)成(cheng)本费用结转是否准确(que)，是否符合(he)《企业会计准则》的有关规定；
(4)结合(he)市(shi)场环境、主营业务(wu)开展情况、同行(xing)业可比公司经营情况及(ji)对上述问题的回复，进(jin)一(yi)步(bu)说明公司报告期大幅亏损的原因及(ji)合(he)理(li)性。
2.永(yong)拓会计师事务(wu)所(特(te)殊普通合(he)伙)(以下(xia)简(jian)称“年审机构”)对公司2023年财务(wu)报告出具了(le)带强(qiang)调事项(xiang)段的无保留意见审计报告。强(qiang)调事项(xiang)段主要涉(she)及(ji)：
(1)公司全资子公司杭州赛石园林集团有限公司(以下(xia)简(jian)称“赛石园林”)近三年连(lian)续亏损且亏损金额(e)持续加大，2021年至2023年实现的净利润分别(bie)为-3.7亿元(yuan)、-11.28亿元(yuan)、-12.85亿元(yuan)，截至期末赛石园林累计未分配利润为-23.56亿元(yuan)，归属于上市(shi)公司的股东(dong)权益为-7.91亿元(yuan)。由于赛石园林持续亏损金额(e)较大，且园林绿(lu)化(hua)施工行(xing)业整体(ti)处于下(xia)行(xing)趋势中，公司拟处置(zhi)剥离赛石园林以减少亏损，聚焦(jiao)非轮胎橡胶制品行(xing)业做大做强(qiang)。
(2)截至2023年12月(yue)31日，赛石园林等借款主体(ti)已(yi)出现有息负债逾期的情形，上市(shi)公司及(ji)控股股东(dong)潍坊市(shi)国有资产投资控股有限公司已(yi)制定化(hua)债方案(an)。此外，公司于4月(yue)19日披露《重大资产出售预案(an)》称，“公司拟在产权交易场所挂牌出售赛石园林100%股权，目(mu)前产权交易场所尚未披露相关挂牌信息。”
深交所要求公司：
(1)结合(he)赛石园林所处行(xing)业状况、主营业务(wu)开展、同行(xing)业可比公司等情况，说明赛石园林持续亏损且亏损金额(e)持续加大的原因及(ji)合(he)理(li)性；
(2)说明拟出售赛石园林100%股权的后续安排及(ji)截至回函日的进(jin)展，本次交易对公司生产经营、财务(wu)状况等方面可能产生的影响，并及(ji)时、充分提示相关风险；
(3)说明前述有息负债逾期的具体(ti)情况，包(bao)括(kuo)但不限于借款主体(ti)、交易对方、借款时间及(ji)金额(e)、到期时间、逾期金额(e)、截至回函日的还款情况，相关债务(wu)逾期对公司的具体(ti)影响，“化(hua)债方案(an)”的具体(ti)内容及(ji)可行(xing)性，并及(ji)时、充分提示相关风险。
3.年报显示，公司报告期末合(he)同资产余(yu)额(e)为44.68亿元(yuan)，因部分客户(hu)未能依约按照时间节点足额(e)支付(fu)工程款项(xiang)，本期新增计提合(he)同资产减值准备2.58亿元(yuan)。其中PPP项(xiang)目(mu)余(yu)额(e)14.15亿元(yuan)，坏账准备余(yu)额(e)0.71亿元(yuan)；非PPP项(xiang)目(mu)余(yu)额(e)10.03亿元(yuan)，坏账准备余(yu)额(e)1亿元(yuan)；单项(xiang)计提减值项(xiang)目(mu)余(yu)额(e)19.73亿元(yuan)，坏账准备余(yu)额(e)7.84亿元(yuan)，计提理(li)由主要为“预计审减”。
深交所要求公司：
(1)说明前十大PPP项(xiang)目(mu)、非PPP项(xiang)目(mu)和单项(xiang)计提减值项(xiang)目(mu)的具体(ti)情况，包(bao)括(kuo)但不限于项(xiang)目(mu)名称、项(xiang)目(mu)地点、项(xiang)目(mu)客户(hu)、项(xiang)目(mu)背景及(ji)主要内容、起始时间及(ji)约定完工时间、合(he)同金额(e)、盈利模式及(ji)合(he)同主要条款、已(yi)投入金额(e)及(ji)尚需(xu)投入金额(e)、施工进(jin)度、验收结算及(ji)回款情况，各(ge)项(xiang)目(mu)对应的合(he)同资产余(yu)额(e)、减值准备计提金额(e)及(ji)比例、2023年度新增计提减值准备金额(e)及(ji)测算依据等，在此基础上说明合(he)同资产减值准备计提是否及(ji)时、充分；
(2)说明前述项(xiang)目(mu)所涉(she)客户(hu)资信状况及(ji)履(lu)约能力、合(he)同执行(xing)情况及(ji)项(xiang)目(mu)进(jin)度，是否存(cun)在长期未结算的合(he)同资产，公司与项(xiang)目(mu)客户(hu)是否存(cun)在争议，合(he)同资产及(ji)相关收入确(que)认(ren)是否符合(he)《企业会计准则》的有关规定。
4.年报显示，公司报告期末应收账款余(yu)额(e)为18.53亿元(yuan)，账龄在三年以上的应收账款占17.34%，坏账准备余(yu)额(e)为5.28亿元(yuan)，其中按单项(xiang)计提的坏账准备余(yu)额(e)1.18亿元(yuan)。
深交所要求公司：
(1)说明报告期末公司按单项(xiang)计提坏账准备应收账款的具体(ti)情况，包(bao)括(kuo)客户(hu)的主要情况、销售时间、内容、金额(e)、回款情况，单项(xiang)计提坏账准备的依据及(ji)合(he)理(li)性，相关客户(hu)与公司、实际控制人、5%以上股东(dong)、董(dong)监高是否存(cun)在关联关系或可能造成(cheng)利益倾斜的其他(ta)关系，是否存(cun)在资金被(bei)非经营性占用或公司对外提供财务(wu)资助的情形；
(2)说明报告期末公司各(ge)类业务(wu)按组合(he)计提坏账准备的具体(ti)情况，并结合(he)公司的信用政策、期后回款情况等因素，说明坏账准备计提是否充分；
(3)说明报告期末账龄在三年以上应收账款主要客户(hu)的具体(ti)情况，长期未收回的原因及(ji)合(he)理(li)性，公司已(yi)采取的催收措施，相关坏账准备计提是否充分。
此外，深交所还要求美晨生态(tai)说明各(ge)类存(cun)货跌价准备计提是否充分、合(he)理(li)；说明本期未计提固定资产减值的合(he)理(li)性；说明截至回函日已(yi)逾期债务(wu)的偿还情况，逾期债务(wu)规模是否扩大等。
公开资料显示，美晨生态(tai)主营业务(wu)为车用非轮胎橡胶制品及(ji)园林生态(tai)业务(wu)。主要产品有胶管、密封件、减震件及(ji)安全制品、市(shi)政园林、古建文保、地产园林、湿地生态(tai)修复、文化(hua)旅游、美丽乡村和特(te)色小镇建设、苗木生产以及(ji)规划设计等。